W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie VAT należnego (od sprzedaży) i VAT naliczonego (z faktur zakupowych). Podatnik może pomniejszać VAT należny o VAT naliczony, ale tylko w zakresie, w jakim zakupy służą działalności opodatkowanej oraz o ile nie występują szczególne ograniczenia.
Samochód osobowy wykorzystywany w celach mieszanych (zarówno firmowo, jak i prywatnie) jest typowym przykładem wydatku, dla którego prawo do odliczenia VAT bywa ograniczone. W konsekwencji od paliwa do takiego pojazdu nie odlicza się całego VAT z faktury, tylko jego określoną część.
Jeżeli na fakturze VAT od paliwa wynosi 23,92 zł, to odliczeniu podlega 50% tej kwoty:
23,92 zł × 50% = 11,96 zł
Dlatego poprawna jest odpowiedź 11,96 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- 23,92 zł – oznaczałoby odliczenie 100% VAT z faktury, co nie odpowiada sytuacji użytku mieszanego.
- 63,96 zł – to wartość niezgodna z prostym odliczeniem części VAT z faktury; sugeruje pomylenie podstawy obliczeń (np. liczenie od innej kwoty) albo błędny odczyt danych.
- 127,92 zł – kwota wielokrotnie wyższa od VAT 23,92 zł, wskazuje na błąd polegający na odliczaniu podatku z niewłaściwej pozycji lub na zsumowaniu kwot, które nie są VAT naliczonym do odliczenia.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, czy wydatek dotyczy samochodu osobowego używanego mieszanie czy wyłącznie w działalności. Dopiero potem wykonuj obliczenia – i zawsze licz od kwoty VAT z faktury, a nie od brutto.
