Zakupione 3-letnie obligacje Skarbu Państwa są instrumentem finansowym (papierem wartościowym), więc w bilansie jednostki klasyfikuje się je w grupie inwestycji, a nie należności. "Należności" dotyczą przede wszystkim roszczeń jednostki wobec kontrahentów (np. z tytułu sprzedaży, udzielonej pożyczki, rozrachunków), natomiast obligacja jest nabytym papierem wartościowym, który stanowi lokatę kapitału i może przynosić odsetki.
Odpowiedź "Inwestycje długoterminowe" jest uzasadniona tym, że obligacje mają termin wykupu wynoszący 3 lata, czyli co do zasady przekraczają 12 miesięcy i są przeznaczone do utrzymania dłużej niż rok.
- "Należności długoterminowe" – mylące, bo obligacje nie są klasyczną należnością handlową/rozrachunkową; to papier wartościowy zaliczany do inwestycji.
- "Należności krótkoterminowe" – również błędne z tego samego powodu (zła grupa bilansowa), dodatkowo "krótkoterminowe" nie pasuje do 3-letniego horyzontu w chwili nabycia.
- "Inwestycje krótkoterminowe" – ta odpowiedź mogłaby pasować dopiero wtedy, gdy do terminu wykupu pozostaje nie więcej niż 12 miesięcy (np. w ostatnim roku posiadania). W pytaniu wskazano jednak 3-letnie obligacje, co typowo klasyfikuje się jako długoterminowe.
Wskazówka egzaminacyjna: w zadaniach o podziale na krótko- i długoterminowe zawsze sprawdzaj, czy chodzi o moment zakupu, czy o dzień bilansowy. W praktyce jednostka może dokonywać reklasyfikacji, gdy termin wykupu zaczyna mieścić się w okresie 12 miesięcy.
