Zasady ogólne w podatku dochodowym oznaczają rozliczanie podatku od dochodu, czyli różnicy między przychodami a kosztami uzyskania przychodu. Żeby poprawnie ustalić dochód, podatnik musi posiadać uporządkowaną dokumentację zapisów zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów.
W praktyce podstawową ewidencją, która temu służy w przypadku wielu małych i średnich działalności gospodarczych, jest podatkowa księga przychodów i rozchodów (PKPiR). Umożliwia ona systematyczne ujmowanie zdarzeń gospodarczych, a następnie wyliczenie podstawy opodatkowania.
Typowe pomyłki na tym etapie wynikają z mylenia ewidencji stosowanych przy innych formach rozliczeń:
- Ewidencja przychodów kojarzy się z rozliczeniem "od przychodu", ale nie odzwierciedla kosztów w sposób potrzebny do ustalenia dochodu na zasadach ogólnych.
- Karty podatkowej nie łączy się z prowadzeniem rozbudowanej ewidencji kosztów i przychodów, bo podatek jest tam ustalany w inny sposób.
- Księgi rachunkowe (pełna rachunkowość) to odrębny sposób prowadzenia ksiąg, zwykle stosowany po spełnieniu określonych warunków; nie należy automatycznie zakładać, że dotyczą każdego podatnika.
Na egzaminie warto zapamiętać prostą zasadę: jeśli podatek liczysz od dochodu, musisz mieć możliwość wykazania kosztów. To logicznie prowadzi do wyboru ewidencji, która obejmuje i przychody, i rozchody (koszty), czyli PKPiR.
