W przypadku usług turystyki organizowanych przez biuro podróży często stosuje się szczególną procedurę rozliczenia VAT, nazywaną procedurą VAT marża. Kluczowe jest to, że podatek nie jest naliczany od całej kwoty, którą płaci klient, tylko od marży biura.
Marża to różnica między należnością od klienta za imprezę a kosztami usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty (np. transport, noclegi, wyżywienie). W praktyce w kalkulacji imprezy wyodrębnia się więc koszty składowe oraz marżę, a VAT rozlicza się od tej marży.
Dla imprezy wyjazdowej na Węgry istotne jest, że jest to państwo członkowskie Unii Europejskiej. W takim przypadku marża jest opodatkowana w Polsce stawką podstawową 23%, którą należy uwzględnić w kalkulacji (VAT należny = 23% marży).
Dlaczego pozostałe stawki nie pasują?
- 0% może pojawiać się w turystyce, ale dotyczy sytuacji, gdy usługi dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium UE i wymagają odpowiedniego udokumentowania. Nie dotyczy to wyjazdu na Węgry.
- 8% i 5% to stawki kojarzone z innymi rodzajami towarów i usług, jednak w procedurze marży dla imprez w UE nie są one właściwą stawką do opodatkowania marży organizatora.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w pytaniu pojawia się "kalkulacja imprezy" oraz stawka VAT, najpierw sprawdź, czy chodzi o rozliczenie marży, a następnie ustal, czy kierunek jest w UE czy poza UE. To zwykle rozstrzyga wybór właściwej stawki.
