Aby obliczyć udział kapitałów własnych w sumie bilansowej, trzeba najpierw ustalić, które pozycje pasywów są kapitałem własnym, a następnie porównać je z łączną wartością pasywów (czyli sumą bilansową).
1) Ustalenie kapitału własnego
Kapitał własny tworzą pozycje kapitałowe, np. kapitał zakładowy i kapitał zapasowy. Z tabeli:
- kapitał zakładowy: 700 000 zł
- kapitał zapasowy: 100 000 zł
Razem kapitał własny = 700 000 + 100 000 = 800 000 zł.2) Ustalenie sumy bilansowej
Suma bilansowa to suma pasywów (równoważnie: suma aktywów). W pasywach mamy kapitał własny oraz zobowiązania. Z tabeli:
- kapitał zakładowy: 700 000 zł
- kapitał zapasowy: 100 000 zł
- zobowiązania długoterminowe: 90 000 zł
- zobowiązania krótkoterminowe: 110 000 zł
Suma bilansowa = 700 000 + 100 000 + 90 000 + 110 000 = 1 000 000 zł.3) Obliczenie udziału procentowego
Udział kapitału własnego w sumie bilansowej = (800 000 / 1 000 000) × 100% = 0,8 × 100% = 80%.
Dlaczego pozostałe wyniki są błędne?
- Wyniki w okolicach 20–30% lub 60% często biorą się z pomylenia podstawy (np. dzielenia przez same zobowiązania) albo z pominięcia jednej z pozycji kapitału własnego.
- Innym typowym błędem jest zsumowanie tylko zobowiązań i potraktowanie ich jako sumy bilansowej, co zaniża lub zawyża wskaźnik.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli w tabeli podano wyłącznie pasywa, to suma bilansowa to suma wszystkich pozycji tabeli. Najpierw policz sumy, dopiero potem procent.
