Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2023



PYTANIE NR 32.
Na podstawie danych zawartych w tabeli, oblicz kwotę zobowiązania z tytułu podatku VAT podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego za maj 2023 r.
Ilustracja przedstawia tabelę składającą się z dwóch kolumn i czterech wierszy (wliczając wiersz nagłówkowy).
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Kwotę VAT do wpłaty liczy się jako: VAT należny ze sprzedaży minus VAT naliczony z zakupów, a następnie pomniejsza o nadwyżkę z poprzednich okresów.
W danych z tabeli: 6 420,00 − 4 350,00 − 720,00 = 1 350,00 zł.

Pełne wyjaśnienie:

Aby obliczyć zobowiązanie z tytułu podatku VAT do wpłaty za dany miesiąc, porównuje się VAT należny (wynikający ze sprzedaży) z VAT naliczonym (związanym z zakupami). Co do zasady, gdy VAT należny jest wyższy od naliczonego, powstaje kwota do zapłaty. Jeżeli w firmie występuje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym z wcześniejszych okresów, to taka nadwyżka może zostać przeniesiona na następne okresy i pomniejsza bieżące zobowiązanie.

W tabeli podano trzy potrzebne wielkości:

  • VAT należny od sprzedaży: 6 420,00 zł
  • VAT naliczony od nabycia towarów i usług pozostałych: 4 350,00 zł
  • Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za listopad: 720,00 zł

Najpierw liczymy różnicę między należnym i naliczonym: 6 420,00 − 4 350,00 = 2 070,00 zł. To byłaby kwota do zapłaty, gdyby nie było nadwyżki z poprzednich okresów. Ponieważ jednak nadwyżka 720,00 zł przysługuje do rozliczenia, trzeba ją odjąć: 2 070,00 − 720,00 = 1 350,00 zł.

Odpowiedź "2 070,00 zł" jest typowym wynikiem, gdy pomija się pozycję "nadwyżka" z tabeli. Odpowiedź "2 790,00 zł" może wynikać z błędu znaku (dodania 720,00 zamiast odjęcia). Odpowiedź "3 630,00 zł" nie wynika z poprawnego zastosowania reguły rozliczenia i zwykle pojawia się przy nieuporządkowanym łączeniu liczb z tabeli bez zrozumienia, co obniża zobowiązanie.

W praktyce nadwyżka z wcześniejszego okresu (np. z listopada) może występować także w późniejszych miesiącach, jeśli nie została wcześniej wykorzystana w rozliczeniach.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak obliczyć VAT do wpłaty, gdy w tabeli jest nadwyżka z poprzednich okresów?
VAT do wpłaty wyliczasz jako: VAT należny − VAT naliczony − nadwyżka z poprzednich okresów. Nadwyżka nie zwiększa wpłaty, tylko ją obniża, bo jest "zapasem" podatku naliczonego do rozliczenia w kolejnych miesiącach.
Co oznacza VAT należny w zadaniach dla technika ekonomisty?
VAT należny to podatek wynikający ze sprzedaży (z faktur sprzedaży). Jest to kwota, którą podatnik "nalicza" kontrahentom i wykazuje w rozliczeniu jako podatek do rozliczenia z urzędem skarbowym.
Co oznacza VAT naliczony i dlaczego zmniejsza zobowiązanie?
VAT naliczony to podatek z zakupów (np. z faktur zakupu towarów i usług). Zasadniczo podlega odliczeniu od VAT należnego, więc zmniejsza kwotę do zapłaty. W zadaniach rachunkowych zwykle odejmujesz go od VAT należnego.
Dlaczego nadwyżka VAT może pochodzić z wcześniejszego miesiąca (np. z listopada)?
Nadwyżka VAT powstaje, gdy VAT naliczony przewyższa należny. Jeżeli nie została rozliczona w kolejnych okresach (np. dalej była nadwyżka albo nie doszło do "skonsumowania" jej przez sprzedaż), może być przenoszona i pomniejszać zobowiązanie nawet po kilku miesiącach.
Jakie działanie wykonać krok po kroku przy danych: należny, naliczony i nadwyżka?
Krok 1: policz różnicę należny − naliczony.
Krok 2: jeśli w danych jest nadwyżka z poprzednich okresów, odejmij ją od wyniku z kroku 1. Otrzymasz kwotę VAT podlegającą wpłacie.
Czy wynik 2 070,00 zł może być poprawny w takim zadaniu?
Może być poprawny tylko wtedy, gdy w danych nie ma nadwyżki do odliczenia albo nadwyżka wynosi 0. Jeśli w tabeli widnieje nadwyżka z poprzednich okresów, to wynik 2 070,00 zł zwykle oznacza, że pominięto jej odjęcie.
Dlaczego nie wolno dodawać nadwyżki VAT do zobowiązania?
Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym jest "kredytem podatkowym" podatnika na kolejne okresy. Skoro ma obniżyć przyszłe rozliczenia, to w obliczeniach zmniejsza kwotę do zapłaty. Dodanie nadwyżki odwraca sens ekonomiczny i daje zawyżony wynik.
Jak sprawdzić, czy odpowiedź ma sens bez znajomości przepisów szczegółowych?
Wystarczy logika rozliczenia: sprzedaż tworzy VAT należny, zakupy tworzą VAT naliczony, a nadwyżka z przeszłości dodatkowo obniża bieżącą wpłatę. Jeśli po uwzględnieniu nadwyżki kwota rośnie, to znak, że wykonano błędne działanie.
Jakie dokumenty w praktyce dają dane do takiej tabeli VAT?
Dane zwykle pochodzą z ewidencji sprzedaży i zakupów VAT, czyli z faktur sprzedaży i faktur zakupu oraz z informacji o przeniesionej nadwyżce z wcześniejszych okresów rozliczeniowych. W pracy ekonomisty ważna jest zgodność sum z ewidencją.
Jak przygotować się do zadań VAT na egzaminie EKA.5?
Ćwicz schemat: należny − naliczony − nadwyżka oraz interpretację, co obniża, a co zwiększa wpłatę. Rozwiązuj krótkie zadania rachunkowe na kwotach brutto/netto i na samym VAT. Zwracaj uwagę na pozycje "nadwyżka/przeniesienie".
info

Około 65% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. średnie

Źródła:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 99, Dz.U. 2022 poz. 931
  • Opis tabeli z załączonej ilustracji (analiza obrazu): wartości VAT należny 6 420,00; VAT naliczony 4 350,00; nadwyżka 720,00

Materiały:

  • Tekst ustawy o VAT (w szczególności przepisy o rozliczeniach okresowych i składaniu deklaracji)
  • Podręczniki do kwalifikacji EKA.5 z działu: rozliczenia publicznoprawne (VAT)
  • Zbiory zadań rachunkowych dla technika ekonomisty: obliczanie VAT do wpłaty/zwrotu
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 03.04.2026



Aktualizacja pytania: 03.04.2026
📡 Brak połączenia internetowego