Rozliczenie VAT za dany miesiąc polega na porównaniu dwóch wielkości wynikających z ewidencji:
- VAT należny – podatek wykazany w rejestrze sprzedaży (od sprzedaży towarów/usług).
- VAT naliczony – podatek wykazany w rejestrze zakupu (z faktur zakupowych, który co do zasady można odliczyć).
Kwotę "VAT do rozliczenia" oblicza się jako:
VAT do rozliczenia = VAT należny − VAT naliczony
Interpretacja wyniku jest kluczowa:
- Jeżeli wynik jest dodatni, oznacza to podatek do zapłaty (sprzedaż wygenerowała więcej VAT niż zakupy).
- Jeżeli wynik byłby ujemny, powstałaby nadwyżka VAT naliczonego, która w praktyce może skutkować zwrotem lub przeniesieniem na kolejny okres (zależnie od przyjętego sposobu rozliczenia).
W tym zadaniu, po zsumowaniu wartości VAT z rejestru sprzedaży i z rejestru zakupu dla maja 2021, różnica wynosi 1 710,00 zł. Ponieważ jest to nadwyżka VAT należnego nad naliczonym, poprawne jest stwierdzenie "podatek VAT do zapłaty do urzędu skarbowego".
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są niepoprawne? Opcje mówiące o "zwrocie" opisują sytuację odwrotną (gdy naliczony przewyższa należny), więc nie pasują do dodatniego wyniku. Wariant z inną kwotą wskazuje na błąd rachunkowy: najczęściej pominięcie jednej pozycji w rejestrze, błędne zsumowanie kolumn lub pomylenie kwot netto z VAT.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze zapisuj pośrednio dwie sumy (suma VAT należnego i suma VAT naliczonego), a dopiero potem licz różnicę. To zmniejsza ryzyko pomyłki znaku i ułatwia kontrolę wyniku.
