W umowie o dzieło kwota "do wypłaty" zależy przede wszystkim od tego, jak wylicza się podstawę opodatkowania i zaliczkę na PIT.
1) Ustalenie kosztów uzyskania przychodu (KUP)
W treści rachunku podano "Koszty uzyskania przychodu (50%)", co oznacza zastosowanie 50% KUP (typowo przy przeniesieniu praw autorskich). Zatem:
KUP = 9 000 zł × 50% = 4 500 zł
2) Podstawa opodatkowania
Podstawa to przychód pomniejszony o KUP:
Podstawa = 9 000 zł − 4 500 zł = 4 500 zł
3) Zaliczka na podatek w roku 2021
Dla 2021 r. stosuje się stawkę 17% (pierwszy próg skali). Zaliczkę liczmy od podstawy:
Zaliczka = 4 500 zł × 17% = 765 zł
W zadaniach egzaminacyjnych należy też pamiętać o zasadach zaokrąglania zaliczki do pełnych złotych (tu wynik już jest w pełnych złotych).
4) Kwota do wypłaty
Kwota netto dla wykonawcy to brutto pomniejszone o zaliczkę PIT:
Do wypłaty = 9 000 zł − 765 zł = 8 235 zł
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne?
- Wynik 7 776,00 zł sugeruje zastosowanie innej stawki podatku lub dodatkowych potrąceń, których w tym rachunku nie ma.
- Wynik 8 279,00 zł wskazuje na zaniżoną zaliczkę (np. przez błędną stawkę lub liczenie od niewłaściwej podstawy).
- Wynik 7 470,00 zł odpowiada sytuacji, gdy ktoś odlicza podatek liczony od brutto albo myli KUP z potrąceniem od wypłaty.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź rok dokumentu (tu 2021), procent KUP (tu 50%) i dopiero potem licz podstawę, zaliczkę i kwotę do wypłaty.
