Rozrachunek z urzędem skarbowym z tytułu VAT wynika z porównania dwóch wielkości:
- VAT należny – podatek wykazany od sprzedaży (z dokumentów sprzedaży),
- VAT naliczony – podatek wynikający z zakupów (z dokumentów zakupu), który co do zasady pomniejsza VAT należny.
Aby ustalić, czy wystąpi kwota do zapłaty czy kwota do zwrotu, należy z tabeli:
- zsumować pozycje tworzące VAT należny,
- zsumować pozycje tworzące VAT naliczony,
- obliczyć różnicę: VAT należny − VAT naliczony.
Jeżeli wynik jest dodatni, oznacza to, że VAT należny jest większy od naliczonego, a więc powstaje zobowiązanie wobec urzędu skarbowego (kwota do zapłaty). Jeżeli wynik jest ujemny, powstaje nadwyżka VAT naliczonego, co w zależności od warunków rozliczenia oznacza kwotę do zwrotu lub do przeniesienia na kolejny okres.
W tym zadaniu z danych w tabeli wynika, że VAT należny przewyższa VAT naliczony o 115 zł, dlatego prawidłowa jest odpowiedź: 115 zł do zapłaty.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 230 zł do zapłaty – to typowy skutek pomylenia wartości częściowych z tabeli z wynikiem końcowym albo błędu w sumowaniu.
- 330 zł do zwrotu oraz 345 zł do zwrotu – wskazują kierunek "zwrot", czyli sytuację, gdy VAT naliczony byłby większy od należnego. Jest to sprzeczne z wynikiem różnicy odczytanej z tabeli (przewaga należnego).
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze najpierw ustal kierunek rozrachunku (kto komu jest winien), dopiero potem dopasuj kwotę do odpowiedzi. To ogranicza ryzyko "odwrócenia" zapłaty i zwrotu.
