Rozliczenie VAT za okres (tu: kwiecień) opiera się na porównaniu dwóch wielkości z ewidencji:
- VAT należny – suma podatku z faktur sprzedaży (rejestr sprzedaży).
- VAT naliczony – suma podatku z faktur zakupu (rejestr zakupów), który co do zasady podlega odliczeniu.
Najpierw sumuje się kwoty podatku w rejestrach (ze wszystkich stawek), a dopiero potem liczy różnicę według schematu:
VAT należny − VAT naliczony = wynik rozliczenia
Jeżeli wynik jest dodatni, oznacza to kwotę VAT do zapłaty. Jeżeli wynik jest ujemny, oznacza to nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, czyli kwotę do zwrotu (albo do przeniesienia na kolejny okres).
W tym zadaniu suma VAT z zakupów wynosi 34 000 zł (27 600 + 6 400), a suma VAT ze sprzedaży 33 300 zł (25 300 + 8 000). Obliczamy:
33 300 zł − 34 000 zł = −700 zł
Znak minus mówi, że podatnik ma nadwyżkę podatku naliczonego. Dlatego poprawna jest odpowiedź wskazująca 700,00 zł VAT do zwrotu.
Pozostałe warianty są błędne z typowych powodów:
- Odpowiedź z 700,00 zł do zapłaty myli interpretację znaku – ta sama kwota wynika z rachunku, ale kierunek rozliczenia jest odwrotny.
- Odpowiedź z 1 600,00 zł do zapłaty zwykle wynika z błędnego sumowania (np. wzięcia tylko części stawek albo pomylenia wartości netto/brutto z VAT).
- Odpowiedź z 2 300,00 zł do zwrotu wskazuje na nieprawidłowe zestawienie kwot z tabel (np. dodawanie nie tych kolumn, które zawierają sam VAT).
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze upewnij się, że pracujesz na kolumnie "kwota VAT", a na końcu sprawdź logikę: gdy zakupy mają większy VAT niż sprzedaż, częściej pojawia się zwrot/przeniesienie.
