W rozliczeniach imprez turystycznych kwota podatku VAT, którą wpisuje się do karty rozliczenia, wynika z podstawy opodatkowania oraz zastosowanej stawki VAT. Najczęściej (w zadaniach egzaminacyjnych) podstawa jest podana jako kwota netto, a VAT liczy się według zależności:
VAT = netto × stawka VAT
Jeżeli w materiale do zadania (karta rozliczenia/załącznik) podana jest kwota netto 1 626,02 zł i stosowana jest stawka 23%, to kwotę podatku wylicza się następująco:
1 626,02 × 0,23 = 373,9846, co po zaokrągleniu do 1 grosza daje 373,98 zł.
Dlaczego pozostałe propozycje są błędne? Kwota 460,00 zł zwykle wynika z zastosowania niewłaściwej podstawy (np. innej pozycji kosztowej) albo błędnej stawki. Wartość 1 626,02 zł odpowiada raczej podstawie netto (nie samemu podatkowi), więc jej wpisanie w miejsce VAT świadczy o pomyleniu pól w karcie rozliczenia. Z kolei 2 460,00 zł ma charakter kwoty "całościowej" (np. suma brutto lub inna łączna wartość), a nie podatku, więc jest wynikiem braku rozróżnienia między kwotą brutto a samą częścią podatkową.
Wskazówka egzaminacyjna: zanim policzysz, zidentyfikuj w karcie rozliczenia, czy dana kwota jest netto czy brutto oraz czy w zadaniu podano stawkę. Następnie wykonaj obliczenie i zaokrąglij dopiero na końcu do 2 miejsc po przecinku.
