Zasada memoriału w rachunkowości wymaga, aby zdarzenia gospodarcze ujmować w księgach wtedy, gdy powstają (gdy dotyczą danego okresu sprawozdawczego), a nie dopiero w momencie zapłaty. Dlatego jednostka wykazuje przychody i związane z nimi koszty w tym roku obrotowym, którego dotyczą, nawet jeśli pieniądze wpłyną lub zostaną zapłacone w późniejszym terminie.
To podejście pozwala prawidłowo ustalić wynik finansowy okresu oraz zaprezentować w sprawozdaniu finansowym skutki operacji, które już zaszły (np. należności od odbiorców czy zobowiązania wobec dostawców), mimo że rozrachunki nie zostały jeszcze uregulowane.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Zasada istotności dotyczy tego, że ujawnia się i prezentuje informacje istotne dla oceny sytuacji jednostki. Nie opisuje ona momentu ujęcia przychodów i kosztów niezależnie od zapłaty.
- Zasada ciągłości oznacza stosowanie tych samych metod i zasad rachunkowości w kolejnych okresach (o ile nie ma uzasadnionej zmiany), aby zapewnić porównywalność danych. Nie rozstrzyga, czy ujmować operacje według zapłaty czy według okresu, którego dotyczą.
- Zasada ostrożnej wyceny odnosi się do ostrożnego podejścia w wycenie aktywów i pasywów oraz wyniku (np. uwzględnianie ryzyk i możliwych strat). Również nie opisuje zasady ujmowania wszystkich przychodów i kosztów w danym roku bez względu na płatność.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w treści pojawia się sformułowanie "niezależnie od terminu zapłaty", najczęściej chodzi o rozróżnienie między ujęciem memoriałowym a kasowym. To typowy sygnał, że właściwą zasadą jest memoriał.
