Operacja "WB – zapłacono podatek dochodowy od osób prawnych z rachunku bankowego" jest klasycznym przykładem zdarzenia, które wpływa na bilans, a konkretnie na dwie jego strony.
Co dzieje się w aktywach?
Rachunek bankowy to składnik aktywów (środki pieniężne). Wypływ środków na przelew podatku powoduje zmniejszenie aktywów o wartość zapłaty.
Co dzieje się w pasywach?
Jeżeli jednostka ma rozpoznane zobowiązanie podatkowe (rozrachunki z urzędem skarbowym), to zapłata powoduje zmniejszenie pasywów – spłatę zobowiązania publicznoprawnego. W praktyce oznacza to, że saldo rozrachunków z tytułu podatku maleje.
Jaki jest skutek dla sumy bilansowej?
Suma bilansowa zmienia się wtedy, gdy zmienia się łączna wartość aktywów (a przez zasadę równowagi bilansowej – także pasywów). Tutaj aktywa maleją i pasywa również maleją, więc suma bilansowa się zmniejsza.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Odpowiedź mówiąca o zmianie "tylko w pasywach, nie zmieniając sumy bilansowej" pomija fakt, że wypływ z rachunku bankowego zawsze dotyka aktywów. Nie da się zapłacić z rachunku bankowego bez zmniejszenia środków pieniężnych.
- Odpowiedź wskazująca zmianę w aktywach i pasywach, ale "zwiększając sumę bilansową" jest sprzeczna z istotą spłaty zobowiązania: spłata nie zwiększa majątku, tylko zmniejsza środki pieniężne oraz dług, więc łączny poziom bilansu spada.
- Odpowiedź "tylko w aktywach, nie zmieniając sumy bilansowej" to częsty błąd polegający na nieuwzględnieniu rozrachunków podatkowych. Gdy płatność dotyczy istniejącego zobowiązania, zmienia się także pasyw.
Wskazówka egzaminacyjna: przy płatnościach z banku zawsze najpierw zidentyfikuj, czy spłacasz zobowiązanie. Jeśli tak, to zwykle masz jednoczesne zmniejszenie aktywów (bank) i pasywów (rozrachunki), a suma bilansowa maleje.
