Wyciąg bankowy (WB) jest dowodem księgowym dokumentującym faktyczne operacje na rachunku bankowym. Sformułowanie "bank pobrał odsetki" oznacza, że bank obciążył rachunek bieżący kwotą odsetek, czyli nastąpił realny wypływ środków pieniężnych z konta bankowego.
Odsetki od zaciągniętego kredytu stanowią dla jednostki koszt finansowy. Zgodnie z zasadą podwójnego zapisu koszt ujmuje się po stronie Wn konta kosztowego, a zmniejszenie środków na rachunku bankowym po stronie Ma konta rachunku bieżącego. Dlatego poprawny dekret to: Wn Koszty finansowe, Ma Rachunek bieżący.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Wn Koszty finansowe, Ma Kredyty bankowe – ten zapis odpowiada sytuacji kapitalizacji odsetek, czyli dopisania odsetek do salda kredytu (zwiększenie zobowiązania), a nie ich pobrania z rachunku. W treści jest "pobrał" i WB, więc chodzi o obciążenie rachunku.
- Wn Rachunek bieżący, Ma Przychody finansowe – oznaczałoby to wpływ na rachunek i powstanie przychodu finansowego, czyli sytuację odwrotną (np. naliczone odsetki od lokaty), a nie koszt odsetek od kredytu.
- Wn Pozostałe koszty operacyjne, Ma Rachunek bieżący – odsetki od kredytu klasyfikuje się jako koszty finansowe, nie pozostałe koszty operacyjne; błędna jest więc klasyfikacja kosztu, mimo że strona Ma rachunku bieżącego pasuje do wypływu.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze rozdziel dwa przypadki – pobranie z rachunku (Ma rachunek bieżący) oraz kapitalizację (Ma kredyty bankowe). O tym, który wariant zastosować, decyduje opis operacji na WB.
