Odsetki naliczone przez bank od ujemnego salda (debetu) na rachunku bieżącym są ekonomicznie zapłatą za korzystanie z kapitału obcego. To typowy przykład "ceny" finansowania: przedsiębiorstwo przez pewien czas dysponuje środkami banku, więc bank nalicza odsetki.
Z tego powodu właściwa klasyfikacja to koszty finansowe. W praktyce do kosztów finansowych zalicza się m.in. odsetki od kredytów, pożyczek, leasingu o charakterze finansowym oraz właśnie odsetki od debetu/limitu w rachunku bieżącym.
- "kosztem usług obcych" – ta kategoria dotyczy usług nabywanych od podmiotów zewnętrznych (np. transport, ochrona, usługi informatyczne). W relacjach z bankiem do usług obcych mogą trafić opłaty i prowizje bankowe, ale nie odsetki, bo odsetki nie są opłatą za usługę, tylko wynagrodzeniem za kapitał.
- "niedoborem niezawinionym" – niedobory odnoszą się do braków w majątku (np. magazyn, kasa), zwykle ustalanych w drodze inwentaryzacji. Ujemne saldo na rachunku nie jest "brakiem" składnika majątku, tylko sytuacją finansowania (zobowiązanie wobec banku).
- "pozostałym kosztem operacyjnym" – obejmuje koszty związane z działalnością operacyjną, ale uboczne względem podstawowej (np. kary umowne, darowizny, likwidacja środków trwałych). Odsetki mają jednoznacznie charakter finansowy, więc nie powinny być ujmowane jako pozostałe operacyjne.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli w treści zdarzenia występuje słowo "odsetki", najpierw rozważ kategorię finansową; jeśli pojawiają się opłaty lub prowizje bankowe, częściej będą to koszty usług obcych.
