Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - STYCZEŃ 2019



PYTANIE NR 38.
Podatnik nie uregulował podatku dochodowego od osób fizycznych wynikającego z zeznania podatkowego PIT-36 za rok 2015, które zostało złożone w urzędzie skarbowym 30.04.2016 r. Zobowiązanie to przedawni się z upływem
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Przedawnienie PIT wynosi 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności (art. 70 § 1 Ordynacji). Dla PIT za 2015 termin płatności to 30.04.2016, więc bieg liczy się od 31.12.2016. Po 5 latach upływa on 31.12.2021.

Pełne wyjaśnienie:

W zobowiązaniach podatkowych (np. PIT) kluczowe jest to, że przedawnienie nie liczy się od dnia złożenia zeznania, tylko według reguły ustawowej: zobowiązanie przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

W tym zadaniu podano, że zeznanie PIT-36 za 2015 r. złożono 30.04.2016 r. Dla PIT za dany rok standardowym terminem płatności jest 30 kwietnia roku następnego, więc w tym przypadku termin płatności upłynął 30.04.2016.

Następnie stosuje się zasadę "od końca roku":

  • rok, w którym upłynął termin płatności: 2016,
  • koniec tego roku: 31.12.2016,
  • dodajemy 5 lat: 2017, 2018, 2019, 2020, 2021,
  • zatem przedawnienie następuje 31.12.2021.

Pozostałe daty są nieprawidłowe z typowych powodów egzaminacyjnych:

  • 31.12.2019 wynika zwykle z błędnego skrócenia okresu (np. policzenia 3 lat) albo z pomylenia innej instytucji z przedawnieniem.
  • 30.04.2021 to efekt dodania 5 lat do dnia 30.04.2016 bez przejścia na "koniec roku" (31.12.2016), co jest sprzeczne z regułą ustawową.
  • 30.04.2019 to analogiczny błąd liczenia od daty dziennej i dodatkowo zbyt krótki horyzont czasowy.

W praktyce należy jeszcze pamiętać, że bieg terminu może ulec zawieszeniu albo przerwaniu w przewidzianych sytuacjach. W zadaniu nie podano takich zdarzeń, więc stosuje się podstawową regułę i wynik 31.12.2021 r.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest przedawnienie zobowiązania podatkowego?
To wygaśnięcie zobowiązania podatkowego z mocy prawa po upływie określonego czasu. Po przedawnieniu co do zasady nie można skutecznie dochodzić zaległości, a podatnik jest chroniony przed "wiecznym długiem". Kluczowe jest prawidłowe ustalenie terminu płatności i momentu startu liczenia.
Jak liczy się 5-letni termin przedawnienia w PIT?
Liczy się 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Najpierw ustalasz datę płatności (dla PIT rocznego zwykle 30 kwietnia), potem przechodzisz na 31 grudnia tego samego roku i dopiero od tej daty "odmierzysz" 5 lat.
Dlaczego nie liczy się przedawnienia od dnia złożenia PIT-36?
Bo reguła przedawnienia odnosi się do terminu płatności, a nie do czynności złożenia deklaracji. Złożenie PIT może nastąpić w tym samym dniu co płatność, ale dla obliczeń i tak decyduje "koniec roku, w którym minął termin płatności". To częsta pułapka na egzaminie.
Kiedy zaczyna się bieg przedawnienia dla PIT za 2015 rok?
Dla PIT za 2015 termin płatności przypada w 2016 r. (standardowo 30 kwietnia). Skoro termin płatności upływa w 2016 r., to bieg przedawnienia liczy się od 31.12.2016, czyli od końca tego roku kalendarzowego, a nie od 30.04.2016.
Jaką datę przyjmuje się jako "koniec roku" w obliczeniach podatkowych?
W takich zadaniach przyjmuje się 31 grudnia roku, w którym upłynął termin płatności. To techniczny punkt startowy liczenia 5 lat. Dzięki temu wynik przedawnienia w typowych zadaniach wypada na 31.12 odpowiedniego roku, o ile nie ma zawieszenia lub przerwania biegu terminu.
Co oznacza zawieszenie biegu przedawnienia w podatkach?
Zawieszenie oznacza, że przez pewien czas termin "nie biegnie" (jakby stał w miejscu), a po ustaniu przyczyny biegnie dalej. W praktyce wydłuża to moment przedawnienia o czas zawieszenia. Na egzaminie trzeba odróżnić zawieszenie od przerwania i sprawdzić, czy w treści zadania podano zdarzenie wpływające na termin.
Co oznacza przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego?
Przerwanie oznacza "reset" liczenia: po zdarzeniu przerywającym termin zaczyna biec na nowo (nie tylko się wydłuża). To istotne, bo może przesunąć datę przedawnienia znacznie dalej niż zawieszenie. W zadaniach egzaminacyjnych informacja o przerwaniu zwykle jest podana wprost, aby dało się ją uwzględnić.
Czy dzień tygodnia (np. piątek) ma znaczenie dla przedawnienia?
W typowych zadaniach o przedawnieniu kluczowa jest data (dzień-miesiąc-rok), a dopisek o dniu tygodnia jest informacyjny. Zwracaj uwagę przede wszystkim na regułę "5 lat od końca roku, w którym minął termin płatności". Dzień tygodnia nie zmienia samej zasady liczenia terminu.
Jakie błędy najczęściej popełnia się w zadaniach o przedawnieniu PIT?
Najczęstsze błędy to: liczenie 5 lat od 30.04 zamiast od 31.12 danego roku, mylenie daty złożenia zeznania z terminem płatności, pomijanie informacji o zawieszeniu/przerwaniu (gdy jest w treści), oraz mechaniczne dodawanie 5 lat bez ustalenia, od jakiego roku liczymy "koniec roku".
Jak przygotować się do zadań egzaminacyjnych z terminów podatkowych?
Stosuj stały schemat: 1) ustal termin płatności, 2) przejdź na 31.12 tego roku, 3) dodaj 5 lat, 4) sprawdź, czy nie ma zdarzeń zawieszających lub przerywających. Warto przećwiczyć kilka lat podatkowych na przykładach, aby uniknąć liczenia "od dnia".
info

Około 53% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. trudne

Eksperci podkreślają: "Przedawnienie PIT wynosi 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności (art. 70 § 1 Ordynacji)."

Źródła:

  • Ordynacja podatkowa z 29.08.1997 r. (tekst jednolity), art. 70 § 1, Dz.U. 2025 poz. 111
  • Ordynacja podatkowa z 29.08.1997 r. (tekst jednolity), art. 70 § 2, § 3, § 4 oraz § 6, Dz.U. 2025 poz. 111

Materiały:

  • Tekst jednolity Ordynacji podatkowej (dział dotyczący przedawnienia zobowiązań)
  • Komentarze i repetytoria do prawa podatkowego dla poziomu technika ekonomisty (terminy i ich liczenie)
  • Zbiory zadań egzaminacyjnych EKA.5 obejmujące podatki i terminy w rozliczeniach
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego