W rozliczeniach VAT kluczowe jest ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego, bo to on wskazuje właściwy miesiąc ujęcia sprzedaży w ewidencji oraz w deklaracji składanej za dany okres.
Dla dostawy towarów w obrocie krajowym stosuje się zasadę ogólną: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy. Dostawa oznacza ekonomiczne przeniesienie władztwa nad towarem (prawo do rozporządzania jak właściciel), a w praktyce najczęściej odpowiada temu wydanie towaru (np. z magazynu, albo przekazanie przewoźnikowi przy wysyłce).
W przedstawionej sytuacji towar został wydany z magazynu 27.05.2014 r. Zatem miesiącem właściwym do ujęcia transakcji w ewidencji dostawy VAT jest maj 2014 r.
Dlaczego pozostałe daty nie wyznaczają miesiąca ujęcia?
- Kwiecień (data zamówienia) nie oznacza jeszcze dostawy ani przeniesienia władztwa nad towarem; jest to etap handlowy poprzedzający realizację.
- Czerwiec (data wystawienia faktury) może być inna niż data dostawy. Faktura dokumentuje zdarzenie, ale co do zasady nie "przesuwa" obowiązku podatkowego na miesiąc jej wystawienia.
- Lipiec (data zapłaty) nie determinuje obowiązku podatkowego w typowej dostawie towarów. Rozliczenie VAT nie opiera się na kasowym ujęciu zapłaty, chyba że występują szczególne regulacje, których tu nie wskazano.
Ważny wyjątek, który łatwo pomylić: gdyby nabywca wpłacił zaliczkę przed dostawą, obowiązek podatkowy powstałby w odniesieniu do otrzymanej zaliczki. Ponieważ jednak w zadaniu wyraźnie podano, że zaliczki nie było, decyduje data wydania towaru w maju.
