W umowie o dzieło zawartej z osobą niebędącą pracownikiem, co do zasady nie nalicza się składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, o ile nie występują szczególne tytuły do ubezpieczeń. W treści zadania wskazano dodatkowo, że wykonawca nie wniósł o objęcie go dobrowolnymi ubezpieczeniami, więc potrącenia składkowe nie występują.
Kluczową informacją jest przeniesienie praw autorskich. W praktyce rozliczeń oznacza to możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów (KUP) do tej części wynagrodzenia, która dotyczy praw autorskich. Przy założeniu, że całe wynagrodzenie kwalifikuje się do 50% KUP, koszty wynoszą 50% × 5 000 = 2 500 zł.
Następnie oblicza się podstawę do zaliczki na podatek:
- Przychód: 5 000 zł
- Koszty uzyskania: 2 500 zł
- Dochód (podstawa): 2 500 zł
Jeżeli zaliczka PIT liczona jest stawką 17%, to wynosi: 2 500 × 17% = 425 zł. Kwota do wypłaty (netto) to zatem 5 000 − 425 = 4 575 zł.
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne? Wartość 5 000,00 zł pomija pobranie zaliczki podatku, czyli zakłada brak potrąceń, co przy rozliczeniu przez płatnika zwykle nie jest prawidłowe. Kwoty 4 320,00 zł oraz 4 150,00 zł sugerują potrącenia składkowe lub inną (wyższą) zaliczkę podatku, np. bez zastosowania 50% KUP albo z błędnym potrąceniem składek typowych dla umowy zlecenia. W tym zadaniu składek nie ma, a informacja o prawach autorskich wskazuje na zastosowanie podwyższonych kosztów.
Na egzaminie zawsze sprawdzaj: (1) rodzaj umowy, (2) czy są ubezpieczenia, (3) czy można zastosować 50% KUP i czy nie ma ograniczeń, (4) jaką stawką liczona jest zaliczka w danym roku.
