Zasada memoriału oznacza, że w rachunkowości ujmuje się zdarzenia gospodarcze w tym okresie sprawozdawczym, którego one dotyczą, niezależnie od tego, kiedy nastąpi zapłata. W opisanej sytuacji sprzedaż towarów nastąpiła 25 maja, więc przychód ze sprzedaży dotyczy maja. To, że faktura ma termin płatności 8 czerwca i że w maju nie ma jeszcze wpływu środków pieniężnych, nie zmienia momentu powstania przychodu w ujęciu memoriałowym.
Dlatego odpowiedź "memoriału" jest właściwa: księgi odzwierciedlają sprzedaż (powstaje należność od odbiorcy), a nie sam przepływ gotówki.
Pozostałe odpowiedzi są nietrafne, bo odnoszą się do innych reguł:
- "istotności" dotyczy tego, czy dane informacje są na tyle ważne, aby wpływały na decyzje użytkowników sprawozdania; nie rozstrzyga, czy przychód ujmować w maju czy w czerwcu.
- "ciągłości" oznacza m.in. konsekwentne stosowanie przyjętych zasad (np. metod wyceny) w kolejnych latach, aby zachować porównywalność; nie jest to zasada wyboru miesiąca ujęcia przychodu przy odroczonej płatności.
- "współmierności" wiąże przychody z odpowiadającymi im kosztami (np. koszt własny sprzedanych towarów powinien obciążyć ten sam okres co przychód). Choć w praktyce przy sprzedaży towarów współmierność działa równolegle (koszt i przychód w maju), sama informacja o braku wpływu gotówki wskazuje przede wszystkim na rozróżnienie memoriał vs podejście kasowe, czyli na zasadę memoriału.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli w treści pojawia się "brak zapłaty, a mimo to ujęto przychód/koszt", najpierw sprawdź, czy chodzi o memoriał. Jeśli dodatkowo mowa o "dopasowaniu kosztów do przychodów", wtedy rozważ także współmierność, ale kluczowe jest, co dokładnie akcentuje opis.
