Pytanie sprawdza rozumienie, kiedy określone wpływy są ujmowane jako przychód podatkowy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR). W praktyce nie każda kwota "naliczona" oznacza jeszcze przychód do wykazania w tym samym okresie rozliczeniowym.
Dlaczego poprawne jest: "naliczone, lecz nieotrzymane odsetki od należności"?
Odsetki od należności (np. za opóźnienie w zapłacie faktury) są świadczeniem ubocznym. Sam fakt, że zostały wyliczone (naliczone), nie oznacza automatycznie, że podatnik je uzyskał. Jeśli odsetki nie zostały faktycznie zapłacone (albo realnie udostępnione), to nie powinny zwiększać przychodu podatkowego okresu, bo nie doszło do ekonomicznego przysporzenia.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są niepoprawne:
- "Przychody ze sprzedaży towarów" – sprzedaż jest podstawową kategorią przychodu w działalności gospodarczej i co do zasady stanowi przychód podatkowy właściwego okresu (w zależności od zasad rozpoznawania przychodu, ale nie jest to kategoria "wyłączona" jak odsetki naliczone bez zapłaty).
- "Otrzymane odsetki za nieterminową płatność za sprzedane towary" – kluczowe jest słowo otrzymane. Skoro odsetki faktycznie wpłynęły, stanowią przychód podatkowy i należy je ująć w PKPiR w odpowiednim czasie.
- "Otrzymane odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym" – odsetki bankowe po otrzymaniu (np. dopisaniu przez bank) również są przychodem podatkowym, bo podatnik realnie uzyskuje przysporzenie.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w odpowiedziach pojawia się para pojęć "naliczone" vs "otrzymane", zwykle sprawdzany jest moment powstania przychodu. W PKPiR bardzo często decyduje faktyczne otrzymanie środków w przypadku odsetek i podobnych świadczeń ubocznych.
