Rejestr sprzedaży VAT służy do ewidencjonowania transakcji sprzedaży (faktur) w celu rozliczenia podatku od towarów i usług. W takim rejestrze dla każdej pozycji wykazuje się zwykle wartości netto oraz kwoty VAT według właściwych stawek. Podatek należny to VAT naliczony przez sprzedawcę od dokonanej sprzedaży, który stanowi zobowiązanie wobec urzędu skarbowego.
W przedstawionym zestawieniu widać sprzedaż opodatkowaną co najmniej dwiema stawkami: 22% i 7%. Aby ustalić wartość podatku VAT należnego za miesiąc, należy odszukać w tabeli wiersz podsumowania (np. "Suma wartości z bieżącej strony" lub "Wartość łącznie do przeniesienia") i odczytać kwotę z kolumny "Podatek należny".
W podsumowaniu rejestru kwoty VAT wynoszą:
- dla stawki 22%: 6 754 zł,
- dla stawki 7%: 490 zł.
Łączny VAT należny to suma tych kwot: 6 754 zł + 490 zł = 7 244 zł. Tę samą wartość widać również w kolumnie "Podatek należny" w wierszu podsumowującym, więc wynik jest jednoznaczny.
Pozostałe proponowane kwoty są typowymi "pułapkami":
- Kwota 6 754 zł odpowiada tylko VAT z jednej stawki (22%), czyli jest wartością cząstkową, nie łączną.
- Kwota 490 zł to wyłącznie VAT dla stawki 7%, również wartość cząstkowa.
- Kwota 4 004 zł to VAT z pojedynczej faktury/wiersza rejestru, a nie suma dla miesiąca.
Data (grudzień 2007) jest elementem opisu rejestru, ale w tym zadaniu kluczowa jest umiejętność odczytu i agregacji danych z ewidencji: rozpoznanie, gdzie znajduje się podsumowanie oraz co oznacza "podatek należny".
