W zadaniu podano wybrane pozycje bilansu: dwie pozycje aktywów (nieruchomości i środki pieniężne) oraz dwie pozycje zobowiązań po stronie pasywów (długoterminowe i krótkoterminowe). Aby porównać sytuację majątkowo-finansową w sposób wskazany przez odpowiedzi, należy zestawić łączną wartość aktywów z łączną wartością zobowiązań.
Krok 1: obliczenie sumy aktywów
500 000 PLN (nieruchomości) + 50 000 PLN (środki pieniężne) = 550 000 PLN.
Krok 2: obliczenie sumy zobowiązań
200 000 PLN (zobowiązania długoterminowe) + 100 000 PLN (zobowiązania krótkoterminowe) = 300 000 PLN.
Wniosek z porównania
Aktywa (550 000) przewyższają zobowiązania (300 000). Taka relacja oznacza, że majątek jednostki jest większy niż jej długi, czyli w ujęciu majątkowym istnieje "bufor" aktywów ponad zobowiązania. Dlatego stwierdzenie "Jednostka jest wypłacalna, ponieważ jej aktywa są większe niż pasywa" najlepiej pasuje do danych z tabeli.
Dlaczego pozostałe stwierdzenia nie są najlepsze?
- "Jednostka jest niewypłacalna, ponieważ jej aktywa są mniejsze niż pasywa" jest sprzeczne z obliczeniami: aktywa są większe, nie mniejsze.
- "Jednostka jest niewypłacalna, ponieważ jej środki pieniężne są mniejsze niż zobowiązania krótkoterminowe" miesza ocenę majątkową z oceną płynności. Rzeczywiście 50 000 < 100 000, ale samo to nie przesądza o "niewypłacalności" w sensie ogólnym, bo jednostka może regulować zobowiązania np. z wpływów, kredytu obrotowego albo sprzedaży części aktywów.
- "Nie można ocenić sytuacji finansowej jednostki na podstawie podanych danych" jest zbyt daleko idące, bo w tym zadaniu da się wykonać podstawowe porównanie sum aktywów i zobowiązań, a odpowiedzi oczekują właśnie takiego wniosku.
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli w odpowiedziach pojawia się teza oparta o relację "aktywa vs zobowiązania", najpierw policz sumy i sprawdź kierunek nierówności. Dopiero potem oceniaj twierdzenia dotyczące płynności (gotówka vs zobowiązania krótkoterminowe).
