W zadaniu trzeba ustalić wartość bilansową (netto) środka trwałego na koniec 2016 r., przy zastosowaniu amortyzacji degresywnej według przepisów podatkowych.
1) Kiedy rozpoczyna się amortyzacja?
Jeżeli samochód ciężarowy wprowadzono do ewidencji w grudniu 2015 r., odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia, czyli od stycznia 2016 r. Oznacza to, że rok 2016 jest pierwszym pełnym rokiem naliczania odpisów w tym przykładzie.
2) Jaka jest stawka w metodzie degresywnej?
Podstawowa roczna stawka amortyzacyjna dla samochodów ciężarowych wynosi 20%. W metodzie degresywnej można ją podwyższyć współczynnikiem (tu: 2,0), więc stawka do obliczeń w pierwszym okresie wynosi:
20% × 2,0 = 40%.
3) Obliczenie odpisu za 2016 r.
- Wartość początkowa: 120 000 zł
- Stawka degresywna: 40%
- Odpis za 2016 r.: 120 000 × 40% = 48 000 zł
4) Wartość bilansowa (netto) na 31.12.2016 r.
Wartość netto to wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe umorzenie:
- Wartość netto: 120 000 − 48 000 = 72 000 zł
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "48 000,00 zł" to kwota odpisu amortyzacyjnego za 2016 r., a nie wartość bilansowa netto na koniec roku.
- "24 000,00 zł" odpowiadałoby odpisowi przy stawce 20% (metoda liniowa bez współczynnika) albo innym błędnym założeniom czasowym; nie wynika z danych o współczynniku 2,0.
- "96 000,00 zł" sugeruje zbyt małe umorzenie (24 000 zł), czyli pominięcie podwyższenia stawki w metodzie degresywnej.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw ustal, od kiedy nalicza się odpis (miesiąc po przyjęciu do ewidencji), potem policz stawkę po współczynniku, a dopiero na końcu odejmij umorzenie od wartości początkowej, aby dostać wartość netto.
