W rozliczeniu rachunku do umowy o dzieło zaliczkę na podatek dochodowy ustala się etapami na podstawie danych wykazanych w tabeli (rachunku). Kluczowe jest rozróżnienie:
- przychodu (kwota z umowy/rachunku),
- kosztów uzyskania przychodu (zwykle liczonych procentowo, zgodnie z informacją przyjętą w zadaniu),
- podstawy opodatkowania (przychód pomniejszony o koszty),
- zaliczki obliczanej od podstawy opodatkowania właściwą stawką i z zastosowaniem wymaganych zaokrągleń.
Informacja, że wykonawca "przystąpił dobrowolnie do ubezpieczenia zdrowotnego", ma znaczenie tylko wtedy, gdy w danym stanie prawnym i w konstrukcji rachunku wpływa to na sposób wyliczenia kwot netto/potrąceń. Ponieważ pytanie jest oznaczone jako nieaktualne, w praktyce egzaminacyjnej trzeba zawsze liczyć dokładnie według danych i zasad przyjętych w materiale (tabeli) dla danego zadania.
Dlaczego poprawna jest odpowiedź "26,00 zł"? Ponieważ po przejściu pełnej ścieżki rachunkowej z tabeli (ustalenie podstawy po kosztach, naliczenie zaliczki i zastosowanie właściwych zaokrągleń) właśnie taka kwota pozostaje do wpłaty do urzędu skarbowego.
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne?
- "162,75 zł" i "189,00 zł" mogą wynikać z typowych pomyłek: liczenia podatku od kwoty brutto bez kosztów albo zastosowania niewłaściwych potrąceń/stawki.
- "00,00 zł" to częsty błąd polegający na założeniu, że brak zaliczki "bo to umowa o dzieło" albo że ubezpieczenie zdrowotne znosi zaliczkę. Sama konstrukcja umowy o dzieło nie oznacza automatycznie zerowego PIT.
Na egzaminie warto zapisać obliczenia w 3 liniach: przychód → koszty → podstawa → zaliczka, aby nie zgubić etapu i nie przenosić zasad z innych umów.
