Pożyczka udzielona przez jednostkę oznacza, że jednostka oczekuje jej zwrotu w przyszłości. Z punktu widzenia bilansu jest to więc należność (prawo do otrzymania środków), czyli składnik aktywów, a nie zobowiązanie.
Kluczowe w pytaniu jest kryterium czasu: pożyczka została udzielona na 2 lata, a więc jej spłata przypada po okresie dłuższym niż 12 miesięcy. Taki składnik ma charakter długoterminowy i w ujęciu bilansowym jest klasyfikowany w grupie aktywów trwałych (np. jako należności/inwestycje długoterminowe – zależnie od przyjętej prezentacji i polityki rachunkowości).
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są niepoprawne?
- Aktywa obrotowe – obejmują m.in. składniki krótkoterminowe, które zostaną zrealizowane lub zużyte w ciągu 12 miesięcy. Okres 2 lat wyklucza klasyfikację jako obrotowe.
- Kapitały własne – to źródła finansowania jednostki (pasywa), a pożyczka udzielona jest składnikiem majątku (aktywa), więc nie należy do tej grupy.
- Zobowiązania – powstałyby przy pożyczce zaciągniętej (gdy jednostka ma obowiązek zwrotu). Tu mamy pożyczkę udzieloną, czyli odwrotną relację: to kontrahent jest zobowiązany wobec jednostki.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze rozstrzygnij, czy jednostka jest dłużnikiem czy wierzycielem, a potem zastosuj kryterium krótkoterminowe/długoterminowe.
