W działalności gospodarczej prowadzonej z wykorzystaniem PKPiR podstawa opodatkowania (dla potrzeb zaliczki/rozliczenia PIT) jest co do zasady dochodem, czyli różnicą między przychodem a kosztami uzyskania przychodu.
Z danych w PKPiR należy najpierw ustalić przychód: suma przychodów (kolumny przychodowe) daje 35 100 zł. Następnie ustala się koszty: w części kosztowej występują m.in. zakup towarów i materiałów (7 000 zł), koszty uboczne zakupu (100 zł), wynagrodzenia (2 000 zł) oraz pozostałe wydatki (15 000 zł). Razem koszty wynoszą 24 100 zł.
W treści zadania podano istotną informację, że składki na ubezpieczenie społeczne są księgowane w koszty. Oznacza to, że pomniejszają wynik już na etapie kosztów PKPiR (a nie są odliczane dopiero "po obliczeniu dochodu"). Dzięki temu dochód liczymy wprost jako różnicę:
35 100 zł − 24 100 zł = 11 000 zł
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne? Kwoty wyższe od 11 000 zł zwykle wynikają z jednego z typowych potknięć: nieuwzględnienia części kosztów (np. pominięcia kosztów ubocznych albo wynagrodzeń) albo z błędnej interpretacji tabeli (np. potraktowania sumy jako wartości do dalszego dodawania). Z kolei odpowiedzi znacznie większe mogą wynikać z pomylenia pojęć i wskazania przychodu zamiast dochodu/podstawy opodatkowania.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź, czy w tabeli występują kolumny sumaryczne (np. "razem przychody", "razem wydatki") i nie dodawaj ich ponownie do wartości składowych.
