W rozliczeniu VAT kluczowe jest porównanie dwóch wielkości:
- VAT należny – podatek od sprzedaży (wykazywany w rejestrze dostaw/sprzedaży), który podatnik powinien rozliczyć z urzędem skarbowym.
- VAT naliczony – podatek z zakupów (rejestr nabyć/zakupów), który co do zasady pomniejsza VAT należny, o ile zakupy służą sprzedaży opodatkowanej.
W zadaniu podano, że sprzedaż jest w całości opodatkowana VAT, więc nie ma przesłanek do stosowania proporcji ani ograniczeń odliczenia wynikających z mieszanej sprzedaży. Dodatkowo kwota do przeniesienia z poprzedniego okresu wynosi 0,00 zł, czyli nie ma "zapasu" nadwyżki, który mógłby zmniejszyć bieżące rozliczenie.
Obliczenie jest więc proste:
VAT do zapłaty / zwrotu = VAT należny − VAT naliczony
Podstawiamy wartości:
36 000,00 zł − 34 000,00 zł = 2 000,00 zł
Wynik dodatni oznacza, że VAT należny jest większy niż naliczony, a więc powstaje kwota podatku do wpłaty w wysokości 2 000,00 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Odpowiedzi o "nadwyżce podatku naliczonego nad należnym" są błędne, bo nadwyżka występuje tylko wtedy, gdy VAT naliczony > VAT należny. Tu jest odwrotnie.
- Wskazanie 34 000,00 zł jako nadwyżki to typowy błąd "przepisania" kwoty z rejestru zakupu zamiast policzenia różnicy.
- Wskazanie 36 000,00 zł jako kwoty do wpłaty ignoruje fakt, że VAT naliczony pomniejsza rozliczenie – do urzędu nie wpłaca się całego VAT należnego, tylko różnicę po odliczeniu.
Na egzaminie warto zapamiętać regułę: dodatnia różnica = wpłata, ujemna różnica = nadwyżka (do przeniesienia lub zwrotu, zależnie od sytuacji).
