Aby obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy przy podatku liniowym, trzeba przejść przez stałą sekwencję: dochód → podstawa opodatkowania → podatek → zaliczka po odliczeniach.
1) Ustalenie dochodu z PKPiR
Dochód to przychód minus koszty ujęte w księdze. Z fragmentu PKPiR: przychód razem 12 700,00 zł. Koszty: zakup towarów 3 700,00 zł, koszty uboczne zakupu 200,00 zł oraz pozostałe wydatki 982,00 zł. Razem koszty: 3 700 + 200 + 982 = 4 882 zł. Zatem dochód: 12 700 − 4 882 = 7 818 zł.
2) Odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne
W treści podano, że składki społeczne (843,45 zł) nie były zaliczone do kosztów w księdze. Oznacza to, że nie pomniejszyły dochodu w PKPiR, więc należy je odjąć na etapie ustalania podstawy opodatkowania: 7 818 − 843,45 = 6 974,55 zł. Podstawę zaokrągla się do pełnych złotych: 6 975 zł.
3) Obliczenie podatku liniowego
Stawka podatku liniowego wynosi 19%. Podatek: 6 975 × 19% = 1 325,25 zł.
4) Odliczenie składki zdrowotnej (część odliczana)
Nie odlicza się całej zapłaconej składki zdrowotnej 319,94 zł, tylko część odpowiadającą 7,75% podstawy wymiaru. W zadaniu ta kwota jest już podana: 275,51 zł. Zaliczka po odliczeniu: 1 325,25 − 275,51 = 1 049,74 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 1 050 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- Wartości wyższe zwykle wynikają z odliczenia od podatku niewłaściwej kwoty (np. pominięcia odliczenia 275,51 zł albo błędnego potraktowania składek społecznych).
- Częstą pomyłką jest odliczenie pełnej składki zdrowotnej 319,94 zł zamiast części odliczalnej 275,51 zł.
- Innym błędem jest brak zaokrąglenia podstawy (6 974,55 zł) i/lub zaliczki do pełnych złotych.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź, czy składki społeczne są w kosztach PKPiR. Jeśli nie, odejmujesz je od dochodu. Składkę zdrowotną odliczasz od podatku tylko w części wskazanej jako odliczalna.
