Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2014



PYTANIE NR 21.
Podatnik nie zapłaci odsetek od zaległości budżetowych, jeżeli ich wartość zgodnie z przepisami ustawy Ordynacja Podatkowa będzie wynosić
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza progu bagatelności równego trzykrotności opłaty za traktowanie listu jako poleconego.
Od 1.03.2025 r. próg wynosi 8,70 zł, więc kwota 8,00 zł mieści się poniżej limitu, a wyższe kwoty już go przekraczają.

Pełne wyjaśnienie:

W Ordynacji podatkowej przewidziano tzw. próg bagatelności dla odsetek za zwłokę. Oznacza to, że nawet jeśli powstała zaległość i formalnie dałoby się naliczyć odsetki, to nie pobiera się ich, gdy byłyby bardzo niskie. Ma to ograniczać nieproporcjonalne koszty administracyjne związane z obsługą drobnych kwot.

Zgodnie z zasadą wskazaną w przepisach, odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej. Od 1 marca 2025 r. ta opłata wynosi 2,90 zł, więc limit odsetek to:

3 × 2,90 zł = 8,70 zł

Dlatego odpowiedź "8,00 zł" jest poprawna: 8,00 zł jest kwotą odsetek poniżej 8,70 zł, a więc mieści się w progu, przy którym odsetek nie nalicza się.

Pozostałe odpowiedzi są niepoprawne, bo przekraczają limit 8,70 zł:

  • "9,00 zł" – to już więcej niż 8,70 zł, więc odsetki powinny zostać naliczone.
  • "10,00 zł" – również przekracza próg, więc odsetki są należne.
  • "11,00 zł" – także jest powyżej limitu, a więc nie spełnia warunku zwolnienia.

Ważna wskazówka egzaminacyjna: próg dotyczy kwoty odsetek, a nie kwoty zaległości. Najpierw trzeba wiedzieć, jaka jest granica (tu 8,70 zł), a dopiero potem porównać z nią podane warianty.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest próg nienaliczania odsetek za zwłokę w Ordynacji podatkowej?
To limit (próg bagatelności), poniżej którego organ nie nalicza odsetek za zwłokę, mimo że wystąpiła zaległość. Próg jest powiązany z trzykrotnością opłaty za potraktowanie listu jako poleconego u operatora wyznaczonego, więc może się zmieniać wraz z taryfą.
Jaką kwotę odsetek uznaje się za "zbyt małą", żeby ją naliczać?
Za "zbyt małą" uznaje się taką kwotę odsetek, która nie przekracza progu wynikającego z przepisów (trzykrotność wskazanej opłaty pocztowej). W praktyce oznacza to, że jeśli wyliczone odsetki są poniżej tego limitu, podatnik nie zostanie nimi obciążony.
Dlaczego próg odsetek zależy od opłaty pocztowej operatora wyznaczonego?
Ustawodawca powiązał próg z opłatą, która jest łatwo mierzalna i okresowo aktualizowana. Dzięki temu próg jest "dynamiczny" i odzwierciedla realne koszty czynności administracyjnych. Ma to uzasadniać rezygnację z poboru drobnych odsetek, gdy koszt obsługi byłby nieproporcjonalny.
Czy próg 8,70 zł dotyczy kwoty zaległości czy kwoty odsetek?
Dotyczy kwoty odsetek, a nie kwoty zaległości. To częsty błąd na egzaminach: zaległość może być wysoka, ale jeśli odsetki (np. przy krótkim opóźnieniu) są niskie i nie przekraczają progu, to odsetek się nie nalicza.
Jak na egzaminie rozpoznać, że pytanie dotyczy progu bagatelności odsetek?
Szukaj sformułowań typu: "nie nalicza się odsetek", "odsetki nie są pobierane", "nie zapłaci odsetek" oraz odniesień do Ordynacji podatkowej. Jeśli w zadaniu pojawia się powiązanie z opłatą za przesyłkę poleconą, to niemal na pewno chodzi o próg bagatelności.
Jakie błędy uczniowie najczęściej popełniają przy pytaniach o odsetki za zwłokę?
Najczęściej mylą próg z kwotą zaległości, stosują nieaktualną wartość limitu albo zakładają, że próg liczy się "dla każdej wpłaty osobno". Na egzaminie warto zawsze sprawdzić, czy mowa o odsetkach oraz czy porównanie jest do progu "nie przekracza".
Czy odsetki 9,00 zł podlegają nienaliczaniu przy progu 8,70 zł?
Nie. Jeśli próg wynosi 8,70 zł, to odsetki w kwocie 9,00 zł są powyżej limitu. Warunek zwolnienia działa tylko wtedy, gdy wysokość odsetek nie przekracza progu. Po przekroczeniu choćby o grosz, odsetki są naliczane zgodnie z zasadami ogólnymi.
Kiedy w praktyce spotyka się odsetki poniżej progu nienaliczania?
Najczęściej przy niewielkich zaległościach i krótkim opóźnieniu, np. kilka–kilkanaście dni po terminie płatności podatku. W księgowości i kadrach-płacach warto to znać, bo systemy finansowo-księgowe mogą automatycznie nie wykazywać drobnych odsetek do zapłaty.
Jak porównać odpowiedzi w teście, gdy znasz próg 8,70 zł?
Trzeba wybrać kwotę odsetek, która mieści się w warunku "nie przekracza 8,70 zł". Z podanych wartości poprawne będą tylko te mniejsze lub równe 8,70 zł. Na tej zasadzie 8,00 zł spełnia warunek, a 9,00 zł i wyższe już nie.
Jak przygotować się do pytań z Ordynacji podatkowej na EKA.5?
Ucz się mechanizmów: czym jest zaległość, jak rozumieć odsetki za zwłokę i kiedy odsetek się nie nalicza. Ćwicz też interpretację krótkich przepisów i porównywanie kwot do progów. Dodatkowo sprawdzaj, czy w zadaniu nie ma wartości, które mogły się zmienić w czasie.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 46% zdających egzamin. trudne

Źródła:

  • Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, art. 54 § 1 pkt 5, tekst jednolity: Dz.U. 2023 poz. 2383
  • Poczta Polska S.A., "Cennik usług powszechnych" obowiązujący od 01.03.2025 (pozycja dotycząca opłaty za traktowanie przesyłki listowej jako poleconej) – szczegółowy dokument taryfowy

Materiały:

  • Tekst jednolity Ordynacji podatkowej (rozdział dotyczący odsetek za zwłokę)
  • Komentarze i opracowania do zasad naliczania odsetek podatkowych (materiały edukacyjne dla księgowości)
  • Aktualne taryfy/cenniki usług powszechnych operatora wyznaczonego (w zakresie opłaty jak za przesyłkę poleconą)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 03.04.2026



Aktualizacja pytania: 03.04.2026
📡 Brak połączenia internetowego