Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2022



PYTANIE NR 18.
Podatnik rozlicza się miesięcznie z podatku VAT, prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. Na podstawie danych oblicz kwotę jaką, należy zapłacić do urzędu skarbowego.
Ilustracja przedstawia tabelę związaną z rozliczeniem podatku VAT w kontekście egzaminu zawodowego dla technika
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Kwotę VAT do zapłaty oblicza się jako różnicę VAT należnego i VAT naliczonego, pomniejszoną o nadwyżkę z poprzedniego okresu.
W danych: 6 900 zł (należny) − 5 750 zł (naliczony) − 500 zł (nadwyżka) = 650 zł do wpłaty.

Pełne wyjaśnienie:

W rozliczeniu VAT podatnik co do zasady nie "płaci całego VAT od sprzedaży", lecz rozlicza różnicę pomiędzy VAT należnym (wynikającym ze sprzedaży) a VAT naliczonym (wynikającym z zakupów). Mechanizm ten wynika z zasady neutralności VAT: podatek ma obciążać finalnego konsumenta, a u podatnika ma być rozliczany jako saldo.

W zadaniu podano sprzedaż wyłącznie opodatkowaną, więc cała kwota podatku od sprzedaży jest VAT należnym. Z tabeli wynika, że VAT należny to 6 900,00 zł. Jednocześnie podatnik ma zakupy (nabycie towarów i usług pozostałych) z VAT naliczonym 5 750,00 zł, który – przy spełnieniu warunków – podlega odliczeniu od VAT należnego. Dodatkowo występuje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji 500,00 zł, którą można odliczyć w bieżącym okresie, co zmniejsza bieżące zobowiązanie.

Stosujemy więc prostą formułę rozliczenia miesięcznego:

VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony − nadwyżka z poprzedniego okresu

Podstawienie danych:

6 900,00 zł − 5 750,00 zł − 500,00 zł = 650,00 zł

Dlatego odpowiedź "650,00 zł" jest poprawna.

Dlaczego pozostałe propozycje są błędne?

  • "1 150,00 zł" odpowiadałoby sytuacji, w której ktoś policzy tylko 6 900 − 5 750, a następnie pominie nadwyżkę 500 zł, która powinna dodatkowo zmniejszyć zobowiązanie.
  • "1 650,00 zł" może wynikać z błędu znaku (np. odjęcie VAT naliczonego, ale dodanie nadwyżki) albo z nieprawidłowego odczytu, że 500 zł zwiększa kwotę do zapłaty.
  • "5 000,00 zł" sugeruje pomylenie wartości netto/podstawy z podatkiem albo błędne operowanie kwotami z innych kolumn tabeli zamiast na kwotach VAT.

Wskazówka egzaminacyjna: zawsze najpierw zidentyfikuj, które liczby są kwotami VAT (a nie podstawą/netto), a dopiero potem wykonaj obliczenia salda i sprawdź, czy uwzględniłeś przeniesione nadwyżki.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest VAT należny i skąd się bierze w rozliczeniu miesięcznym?
VAT należny to podatek wykazany od sprzedaży (np. na fakturach sprzedaży). W rozliczeniu miesięcznym sumuje się VAT z transakcji opodatkowanych i ta suma stanowi VAT należny, który następnie porównuje się z VAT naliczonym z zakupów.
Co to jest VAT naliczony i kiedy można go odliczyć?
VAT naliczony to podatek z faktur zakupowych związanych z działalnością opodatkowaną. Co do zasady można go odliczyć od VAT należnego, dzięki czemu płaci się do urzędu skarbowego tylko "saldo" podatku, a nie cały VAT ze sprzedaży.
Jak obliczyć VAT do zapłaty, gdy jest nadwyżka z poprzedniej deklaracji?
Stosuje się prosty schemat: VAT do zapłaty = VAT należny − VAT naliczony − nadwyżka z poprzedniego okresu. Nadwyżka działa jak "kredyt podatkowy" i pomniejsza bieżące zobowiązanie, jeśli jest przeniesiona na kolejny miesiąc.
Dlaczego nadwyżkę podatku naliczonego odejmuje się od zobowiązania VAT?
Nadwyżka oznacza, że wcześniej podatnik miał więcej VAT naliczonego niż należnego. Jeśli ją przenosi na kolejny okres, to w bieżącym rozliczeniu zmniejsza kwotę do wpłaty, bo część zobowiązania jest już "pokryta" tą przeniesioną różnicą.
Czy sprzedaż wyłącznie opodatkowana wpływa na sposób liczenia VAT w zadaniu?
Tak, bo przy sprzedaży wyłącznie opodatkowanej co do zasady nie ma ograniczeń odliczenia VAT naliczonego wynikających z proporcji. Nadal jednak liczy się saldo: VAT należny ze sprzedaży minus VAT naliczony z zakupów, z uwzględnieniem nadwyżek.
Jakie błędy najczęściej pojawiają się w obliczeniach VAT do zapłaty na egzaminie?
Najczęstsze to: pomylenie kolumn (netto/podstawa zamiast VAT), nieuwzględnienie nadwyżki z poprzedniego okresu, dodawanie VAT naliczonego zamiast odejmowania oraz odczytanie VAT należnego jako kwoty brutto ze sprzedaży.
Kiedy wychodzi VAT do zapłaty, a kiedy nadwyżka do przeniesienia lub zwrotu?
VAT do zapłaty występuje, gdy VAT należny jest większy niż VAT naliczony (po korektach i uwzględnieniu nadwyżek). Nadwyżka do przeniesienia/zwrotu powstaje, gdy VAT naliczony przewyższa VAT należny, więc saldo jest ujemne.
Jak odróżnić w tabeli pozycję sprzedaży od pozycji zakupów przy rozliczeniu VAT?
Pozycje sprzedażowe zwykle opisują "dostawę towarów" lub "świadczenie usług" i generują VAT należny. Pozycje zakupowe to "nabycie towarów i usług" i wskazują VAT naliczony. W zadaniach kluczowe jest, by do obliczeń brać kwoty z kolumny VAT.
Gdzie w zadaniu egzaminacyjnym może być ukryta informacja o nadwyżce z poprzedniego okresu?
Często jest w osobnym wierszu tabeli jako "nadwyżka podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji". Nie jest to ani sprzedaż, ani zakup, ale element rozliczeniowy. Trzeba go ująć w obliczeniu jako wartość pomniejszającą wynik.
Jak sprawdzić, czy wynik VAT do zapłaty ma sens bez liczenia od nowa?
Wykonaj kontrolę logiczną: jeśli VAT należny (ze sprzedaży) jest większy niż VAT naliczony (z zakupów), to zwykle jest kwota do zapłaty. Jeśli dodatkowo jest przeniesiona nadwyżka, to wynik powinien być jeszcze mniejszy niż sama różnica należny–naliczony.
info

Około 44% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. trudne

Źródła:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity: Dz.U. 2024 poz. 361, art. 86–87 oraz art. 99

Materiały:

  • Ustawa o VAT – omówienie zasad odliczenia i rozliczania nadwyżek (art. 86–87)
  • Materiały dydaktyczne z rachunkowości podatkowej dla technika ekonomisty (dział: VAT w praktyce)
  • Przykładowe zadania egzaminacyjne EKA.5 z rozliczeń VAT (arkusze i klucze odpowiedzi)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego