Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - STYCZEŃ 2020



PYTANIE NR 16.
Pracownik (lat 35) przebywał cały miesiąc na zwolnieniu lekarskim i otrzymał tylko wynagrodzenie za czas choroby w kwocie 2 800,00 zł. Na podstawie wybranych danych z listy płac oblicz kwotę do wypłaty dla pracownika za sierpień 2019 r.
Ilustracja przedstawia tabelę z wybranymi danymi z listy płac za sierpień 2019 roku.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Kwota do wypłaty to wynagrodzenie brutto pomniejszone o potrącenia: składkę zdrowotną 9% oraz zaliczkę na podatek po odliczeniach i zaokrągleniu. Dla danych z listy płac: 2 800,00 zł − 252,00 zł − 221,00 zł = 2 327,00 zł. Kluczowe jest odróżnienie 9% (potrącane) od 7,75% (odliczane od podatku).

Pełne wyjaśnienie:

W zadaniu pracownik otrzymuje wyłącznie wynagrodzenie za czas choroby w kwocie 2 800,00 zł (brutto). Aby obliczyć kwotę do wypłaty (netto), korzysta się z danych z listy płac i wykonuje potrącenia w prawidłowej kolejności.

1) Składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącana z wynagrodzenia
Potrąceniu z wynagrodzenia podlega składka zdrowotna w wysokości 9% podstawy. Z tabeli wynika, że jest to 252,00 zł. Tę kwotę odejmuje się od brutto przy wyznaczaniu wypłaty.

2) Zaliczka na podatek dochodowy
Zaliczka PIT nie jest równa samemu "podatkowi dochodowemu" z tabeli, bo uwzględnia się odliczenia:

  • kwotę zmniejszającą podatek (46,33 zł),
  • składkę zdrowotną odliczaną od podatku 7,75% (217,00 zł).

W tabeli podano: podatek dochodowy 484,02 zł oraz powyższe odliczenia. Zatem zaliczka przed zaokrągleniem wynosi: 484,02 zł − 46,33 zł − 217,00 zł = 220,69 zł. Następnie zaliczkę przyjmuje się w pełnych złotych, co daje 221 zł.

3) Kwota do wypłaty
Kwota netto to brutto pomniejszone o potrącenia "z wypłaty", czyli 9% zdrowotne oraz zaliczkę PIT w pełnych złotych:

2 800,00 zł − 252,00 zł − 221,00 zł = 2 327,00 zł

Dlaczego pozostałe wartości są błędne?

  • Wynik 2 800,00 zł pomija wszystkie potrącenia, co jest typowym błędem zakotwiczenia na kwocie brutto.
  • Wyniki 2 215,75 zł i 2 145,31 zł zwykle wynikają z pomylenia, które składniki odejmuje się od brutto (np. błędne dodatkowe odejmowanie kosztów uzyskania przychodu od kwoty netto lub zastosowanie niewłaściwych zasad podatkowych).

Wskazówka egzaminacyjna: zawsze rozdziel w głowie dwie składki zdrowotne: 9% obniża wypłatę, a 7,75% obniża podatek. Koszty uzyskania wpływają na podstawę opodatkowania, ale nie są potrąceniem z wypłaty.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Jak obliczyć kwotę netto z wynagrodzenia chorobowego na liście płac?
Najpierw ustalasz potrącenia: składkę zdrowotną 9% (odejmowaną od brutto) oraz zaliczkę PIT. Zaliczka PIT powstaje z podatku należnego po odjęciu kwoty zmniejszającej i składki zdrowotnej 7,75%, a potem jest zaokrąglana do pełnych złotych. Na końcu: brutto − 9% zdrowotne − zaliczka.
Dlaczego na liście płac są dwie składki zdrowotne 7,75% i 9%?
To dwa różne zastosowania tej samej składki. 9% jest potrącane z wynagrodzenia, więc zmniejsza wypłatę. Natomiast 7,75% jest częścią składki, którą (w danych historycznych) odliczało się od podatku, więc obniża zaliczkę PIT, ale nie jest dodatkowym potrąceniem z brutto.
Co w tym zadaniu oznacza "kwota do wypłaty"?
"Kwota do wypłaty" to wynagrodzenie netto, czyli to, co pracownik otrzyma na konto. W typowej liście płac jest to kwota brutto pomniejszona o potrącenia finansowane przez pracownika (tu: składka zdrowotna 9%) oraz o zaliczkę na podatek dochodowy po prawidłowych odliczeniach i zaokrągleniu.
Jaką rolę mają koszty uzyskania przychodu 111,25 zł w obliczeniach?
Koszty uzyskania przychodu nie są potrąceniem z wypłaty. Służą do wyznaczenia podstawy opodatkowania (pomniejszają przychód do opodatkowania), dzięki czemu obliczony podatek może być niższy. Typowy błąd to odjęcie KUP od kwoty netto, co zaniża wynik bez podstaw.
Jak oblicza się zaliczkę na PIT z danych z tabeli listy płac?
Wykorzystujesz "podatek dochodowy" z tabeli jako kwotę wyjściową i odejmujesz od niego dwie pozycje: kwotę zmniejszającą podatek oraz składkę zdrowotną 7,75% odliczaną od podatku. Otrzymaną kwotę zaliczki przyjmujesz w pełnych złotych (zaokrąglenie zgodnie z zasadami podatkowymi).
Kiedy w zadaniach kadrowo-płacowych stosuje się kwotę zmniejszającą podatek?
Stosuje się ją przy obliczaniu zaliczki na PIT, jeżeli pracownik ma uprawnienie do jej uwzględniania (w zadaniu jest podana wprost w tabeli, więc należy ją odjąć). Ważne: kwota zmniejszająca nie zmniejsza brutto ani składek – wpływa wyłącznie na końcową wysokość zaliczki podatkowej.
Dlaczego w tym zadaniu nie odejmuje się składek społecznych ZUS?
Z treści wynika, że pracownik otrzymał tylko wynagrodzenie za czas choroby oraz że korzystasz z "wybranych danych z listy płac". Skoro w danych nie ma składek społecznych do potrącenia, a podane są tylko zdrowotne i elementy podatku, obliczasz wypłatę na podstawie tych pozycji.
Czy można wyliczyć wypłatę, jeśli podano już "podatek dochodowy" w tabeli?
Tak, bo "podatek dochodowy" w tabeli nie musi oznaczać zaliczki do urzędu skarbowego po odliczeniach. W zadaniach często podaje się podatek przed odjęciem kwoty zmniejszającej i zdrowotnego 7,75%. Dlatego trzeba policzyć zaliczkę: podatek − odliczenia, a dopiero potem obliczyć netto.
Jakie błędy są najczęstsze przy liczeniu wynagrodzenia za chorobę na egzaminie?
Najczęściej myli się: (1) 9% zdrowotne z 7,75% (odejmowanie obu od brutto), (2) koszty uzyskania jako potrącenie z wypłaty, (3) zasady zaokrąglania zaliczki PIT, (4) wybór brutto jako "do wypłaty". Pomaga zapisanie schematu: brutto → potrącenia → netto.
Jak sprawdzić wynik obliczeń kwoty do wypłaty bez kalkulatora płacowego?
Zrób szybki test logiczny: kwota netto musi być mniejsza od brutto o co najmniej 9% zdrowotnego (tu 252 zł) i jeszcze o zaliczkę PIT. Jeśli wynik jest równy brutto lub różni się tylko o jedną pozycję, to prawdopodobnie pominięto część potrąceń albo odliczenia zastosowano w złym miejscu.
info

Statystycznie 51% uczniów zna prawidłową odpowiedź. trudne

W praktyce zawodowej kluczowe jest to, że kwota do wypłaty to wynagrodzenie brutto pomniejszone o potrącenia: składkę zdrowotną 9% oraz zaliczkę na podatek po odliczeniach i zaokrągleniu.

Źródła:

  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 32 ust. 6 (zasady zaokrąglania zaliczek), Dz.U. 2018 poz. 1509 ze zm.
  • Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (zasady finansowania składki zdrowotnej), tekst jedn. Dz.U. 2019 poz. 1373

Materiały:

  • Materiał dydaktyczny: algorytm obliczania wynagrodzenia netto z listy płac (PIT + zdrowotne)
  • Zadania ćwiczeniowe z list płac dla różnych miesięcy i wariantów KUP/kwoty zmniejszającej
  • Komentarze i objaśnienia do zasad zaokrąglania zaliczek podatkowych w kadrach i płacach
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego