Na fakturze każda pozycja ma podaną wartość netto, stawkę VAT oraz kwotę VAT. Kluczowe jest to, że tabela podsumowująca "RAZEM zestawienie sprzedaży wg stawek podatku" nie sumuje wszystkiego razem, tylko agreguje dane według stawki VAT. Dlatego wiersz "23%" obejmuje wyłącznie pozycje opodatkowane 23%, a wiersz "8%" obejmuje wyłącznie pozycje opodatkowane 8%.
Dla stawki 8% na fakturze widoczne są dwie pozycje (np. nocleg i obiad). Ich kwoty VAT to 29,63 zł oraz 4,07 zł. Ponieważ w podsumowaniu wstawiamy sumę kwot podatku dla tej stawki, należy dodać: 29,63 + 4,07 = 33,70 zł. To odpowiada również kontroli procentowej: łączna wartość netto dla 8% wynosi 421,30 zł, a 8% z 421,30 zł to 33,704 zł, czyli po zaokrągleniu 33,70 zł.
Dla stawki 23% występuje jedna pozycja (parking) z wartością netto 16,26 zł. Kwota VAT dla tej pozycji wynosi 3,74 zł, co można sprawdzić rachunkiem: 16,26 × 0,23 = 3,7398, czyli po zaokrągleniu 3,74 zł. W podsumowaniu "RAZEM" w wierszu 23% wpisujemy więc tę samą kwotę, bo nie ma innych pozycji z 23%.
Dlaczego pozostałe propozycje są błędne?
- Wariant z "23% - 4,07 zł" myli stawki: 4,07 zł dotyczy pozycji 8%, a nie 23%.
- Wariant z "8% - 29,63 zł" pomija drugą pozycję ze stawką 8% (4,07 zł), czyli nie wykonuje sumowania w obrębie stawki.
- Wariant z "23% - 33,70 zł, 8% - 4,07 zł" odwraca logikę podsumowania i przypisuje sumę 8% do 23%, a pojedynczą kwotę do 8%.
Na egzaminie warto przyjąć zasadę: najpierw grupuj po stawce VAT, dopiero potem sumuj kwoty. To ogranicza pomyłki przy dokumentach z kilkoma stawkami.
