W rozliczeniu miesięcznym VAT porównuje się VAT należny (od sprzedaży) z VAT naliczonym (od zakupów). Jeżeli VAT należny jest wyższy od sumy odliczeń, powstaje zobowiązanie do zapłaty. Jeżeli odliczenia są wyższe, powstaje nadwyżka (należność do zwrotu lub do przeniesienia).
W tym zadaniu za bieżący miesiąc ustalono:
- VAT naliczony: 1 560 zł
- VAT należny: 3 560 zł
- Nadwyżka VAT naliczonego z poprzedniego miesiąca: 250 zł (czyli dodatkowa kwota zwiększająca odliczenie w bieżącym okresie)
Najpierw ustalamy łączną kwotę podatku do odliczenia w bieżącym miesiącu:
1 560 zł + 250 zł = 1 810 zł
Następnie obliczamy różnicę między VAT należnym a odliczeniem:
3 560 zł − 1 810 zł = 1 750 zł
Ponieważ po odjęciu odliczeń nadal pozostaje dodatnia kwota, jednostka wykazuje zobowiązanie z tytułu podatku VAT wobec urzędu skarbowego 1 750 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Wariant z należnością 1 750 zł odwraca sens rozliczenia: przy przewadze VAT należnego nad naliczonym nie powstaje należność, tylko zobowiązanie.
- Wariant z zobowiązaniem 2 000 zł odpowiada obliczeniu 3 560 − 1 560 = 2 000 zł, czyli pomija nadwyżkę 250 zł z poprzedniego miesiąca.
- Wariant z należnością 250 zł wynika z błędnego skupienia się wyłącznie na kwocie przeniesienia, bez rozliczenia bieżących rejestrów zakupu i sprzedaży.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze łącz VAT naliczony bieżący z kwotą przeniesioną z poprzedniego okresu, a dopiero potem porównuj z VAT należnym. To ogranicza pomyłki w znaku i w kolejności działań.
