Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - TEST WIEDZY NR 1



PYTANIE NR 34.
Spółka Y sp. z o.o. prowadzi pełne księgi rachunkowe. W styczniu spółka zanotowała przychód w wysokości 100 000 zł i koszty w wysokości 60 000 zł. Jaką kwotę podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) spółka będzie musiała zapłacić, jeżeli stawka CIT wynosi 19%?
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Podstawą opodatkowania w CIT jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty. Z danych: 100 000 zł − 60 000 zł = 40 000 zł. Podatek to 19% dochodu: 40 000 zł × 0,19 = 7 600 zł. Pozostałe kwoty wynikają z liczenia podatku od przychodu lub z błędnego procentu/rachunku.

Pełne wyjaśnienie:

W podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) kluczowe jest ustalenie dochodu, czyli różnicy między przychodami a kosztami uzyskania przychodów. Dopiero od tak wyliczonej podstawy oblicza się podatek według podanej stawki.

Krok 1: oblicz dochód
Przychód: 100 000 zł
Koszty: 60 000 zł
Dochód = 100 000 zł − 60 000 zł = 40 000 zł

Krok 2: oblicz CIT
Stawka CIT: 19%
Podatek = 40 000 zł × 19% = 40 000 zł × 0,19 = 7 600 zł

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?

  • "19 000 zł" to typowy skutek policzenia 19% od całego przychodu (100 000 zł), czyli pominięcia kosztów. W CIT nie opodatkowuje się samego przychodu, tylko dochód.
  • "11 400 zł" może wynikać z zastosowania 19% do innej, błędnie przyjętej podstawy (np. 60 000 zł) albo z błędnego odejmowania. To błąd rachunkowy lub pomylenie, co jest podstawą opodatkowania.
  • "7 000 zł" to rezultat zaokrągleń "na oko" albo użycia niewłaściwej stawki procentowej. W zadaniu stawka jest podana jednoznacznie (19%), więc trzeba wykonać dokładne mnożenie.

Wskazówka egzaminacyjna: zawsze najpierw zaznacz na brudno podstawę opodatkowania (dochód), a dopiero potem licz procent. To ogranicza pomyłki typu "procent od przychodu".

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest CIT i kogo dotyczy w praktyce?
CIT to podatek dochodowy od osób prawnych. W praktyce dotyczy m.in. spółek kapitałowych, takich jak spółka z o.o. Podatek liczony jest od dochodu (przychód minus koszty), a nie od samego przychodu. Dlatego w zadaniach zawsze najpierw liczysz dochód, potem procent.
Jak obliczyć CIT, gdy znam przychód i koszty?
Najpierw oblicz dochód: dochód = przychód − koszty. Potem oblicz podatek: CIT = dochód × stawka. Przykładowo: (100 000 − 60 000) × 19% = 40 000 × 0,19 = 7 600. To standardowy schemat na egzaminie.
Dlaczego w CIT opodatkowuje się dochód, a nie przychód?
Podatek dochodowy ma obciążać realny wynik ekonomiczny, czyli to, co zostaje po poniesieniu kosztów potrzebnych do uzyskania przychodów. Gdyby opodatkować przychód, firmy o wysokich kosztach mogłyby płacić podatek mimo braku zysku. Dlatego podstawą jest dochód.
Czy spółka z o.o. może prowadzić KPiR zamiast ksiąg rachunkowych?
Nie. KPiR jest uproszczoną ewidencją właściwą dla podatników PIT (np. osoby fizyczne prowadzące działalność). Spółka z o.o. jest podatnikiem CIT i co do zasady prowadzi księgi rachunkowe. Na egzaminie to ważny "haczyk": nie mieszaj KPiR z CIT.
Jakie są najczęstsze błędy przy liczeniu CIT w zadaniach?
Najczęściej: liczenie 19% od przychodu zamiast od dochodu, pomijanie kosztów albo błędne odejmowanie. Zdarza się też zastosowanie innej stawki procentowej niż podana w treści. Dobra metoda: zapisuj dwa kroki (dochód, potem podatek) i sprawdź rachunek.
Kiedy wynik CIT może wyjść 0 zł mimo przychodu?
Wynik CIT może być 0 zł, gdy dochód wynosi 0 lub jest ujemny, czyli koszty są równe przychodom albo je przewyższają. W takim przypadku nie ma podstawy opodatkowania. W prostych zadaniach egzaminacyjnych zwykle podają dodatni dochód, ale warto znać zasadę.
Jak rozpoznać w treści zadania, czy chodzi o PIT czy CIT?
Zwróć uwagę na formę prawną i ewidencję. Spółka z o.o. i księgi rachunkowe kojarzą się z CIT. Jednoosobowa działalność osoby fizycznej i KPiR kojarzą się z PIT. Jeśli w treści pojawia się KPiR, to w typowych zadaniach nie powinno jednocześnie być CIT.
Czy stawka 19% CIT zawsze obowiązuje każdą spółkę?
W zadaniu egzaminacyjnym stawka jest podana i należy ją zastosować. W praktyce mogą istnieć różne stawki lub preferencje dla wybranych podatników, ale jeśli w treści jest "stawka CIT wynosi 19%", nie wolno jej zmieniać. Liczysz podatek dokładnie od dochodu.
Jak szybko policzyć 19% od dochodu bez kalkulatora?
Możesz liczyć 19% jako 20% minus 1%. Dla 40 000 zł: 20% = 8 000 zł, 1% = 400 zł, więc 19% = 8 000 − 400 = 7 600 zł. Ta metoda jest szybka i zmniejsza ryzyko pomyłki w mnożeniu 0,19.
Jakie pojęcia z rachunkowości łączą się z takim zadaniem o CIT?
Najczęściej: przychody, koszty, wynik finansowy i wynik podatkowy (dochód). W zadaniach na poziomie podstawowym przyjmujesz uproszczenie: dochód = przychód − koszty. W bardziej złożonych zadaniach dochód może wymagać korekt, ale tu liczy się schemat podstawowy.
info

Statystycznie 83% uczniów zna prawidłową odpowiedź. średnio łatwe

Według specjalistów z branży: "Podstawą opodatkowania w CIT jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty."

Źródła:

  • Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 9 ust. 1 oraz art. 19 ust. 1, Dz.U. 2025 poz. 278
  • Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 24a, Dz.U. 2025 poz. 163

Materiały:

  • Tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (updop) – zakres: obowiązek ewidencji i stawki podatku
  • Tekst ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zakres: KPiR jako ewidencja dla PIT
  • Podręcznik/kompendium z podstaw rachunkowości i podatków dla technika ekonomisty (CIT, PIT, koszty, przychody)
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 03.04.2026



Aktualizacja pytania: 03.04.2026
📡 Brak połączenia internetowego